Письмом ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» была регламентирована деятельность по контролю за выплатой «теневой» заработной платы (далее - Письмо № ЕД-4-15/14490@). При этом управлениям ФНС по субъектам РФ было дано указание довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

Из статьи вы узнаете, как производится отбор кандидатов для приглашения на заседание такой комиссии и что делать при получении из инспекции информационного письма и уведомления о вызове налогоплательщика.

Впервые правила работы комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы были сформулированы в Письме ФНС РФ от 17.07.2013 №  АС-4-2/12722 . Письмом от 21.03.2017 №  ЕД-4-15/5183@ ФНС отменила действие этого письма в части организации работы комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налога, уплачиваемого при ­УСНО, ЕНВД, ЕСХН. При этом отмена не затронула вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты НДФЛ.

В конечном итоге Письмом №  ЕД-4-15/14490@ были отменены оба вышеназванных письма и установлены обновленные правила работы комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам.

Налоговым ведомством цель работы комиссии определена следующим образом: увеличение поступлений НДФЛ и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов, в отношении которых установлены, в частности, факты неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного (неполного) перечисления НДФЛ и страховых взносов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности.

Положения Письма №  ЕД-4-15/14490@ определяют последовательность контрольных мероприятий по выявлению:

фактов отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;

• фактов выплаты «теневой» заработной платы;
• фактов несвоевременного перечисления НДФЛ;
• фактов несвоевременного перечисления страховых взносов;
• работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или МРОТ;
• работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками, в результате чего занижаются налоговая база по НДФЛ и база по страховым взносам.

Этапы работы налоговых органов по легализации налоговой базы	Отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на заседаниях комиссий на основании информации, имеющейся в налоговом органе и информационных ресурсах
	Проведение аналитических и контрольных мероприятий в отношении плательщиков
	Направление информационных писем плательщикам в целях побуждения их к самостоятельной оценке представленной отчетности и изменений в налоговой отчетности, погашению задолженности по НДФЛ, страховым взносам и иным действиям
	Подготовка материалов для рассмотрения на комиссии
	Рассмотрение деятельности плательщиков на заседаниях межведомственных комиссий
	Мониторинг показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях
	Подготовка информации в отношении плательщиков, не принявших меры по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, с целью: Повторного рассмотрения их деятельности на заседаниях межведомственных комиссий в органах местного самоуправления субъектов РФ или межведомственных комиссий, созданных при администрациях субъектов РФ; Рассмотрения вопроса о назначении выездной налоговой проверки

При наличии оснований для вызова плательщика для рассмотрения его деятельности на комиссии налоговая инспекция письменно уведомляет о вызове на комиссию должностных лиц плательщика с указанием времени и места проведения заседания комиссии.

Отбор на комиссии

Основанием для отбора плательщиков для приглашения на «зарплатную» комиссию являются списки, которые формируются путем анализа имеющейся информации о финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, с учетом особенностей исчисления и уплаты НДФЛ, страховых взносов, в случае, например, банкротства, ликвидации налогоплательщика и плательщика страховых взносов и др.

Отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат следующие группы плательщиков:

• налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями;
• налогоплательщики - налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению налога, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
• ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% общей суммы полученного за налоговый период дохода;
• ИП, отразившие в декларациях по НДС выручку от реализации, при этом заявившие в декларации по форме 3-НДФЛ доход, равный нулю, либо не представившие такие декларации за соответствующий период;
• плательщики страховых взносов, имеющие задолженность по перечислению взносов, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим отчетным периодом, исчислявшие в предыдущих отчетных периодах страховые взносы по дополнительному тарифу 9 либо 6%, при этом применившие в текущем отчетном периоде иные тарифные ставки;
• плательщики, в отношении которых от компетентных источников иностранных государств получена информация о получении резидентами РФ дохода, подлежащего налогообложению на территории РФ;
• плательщики, в отношении которых имеется информация о получении дохода, содержащаяся в обращениях контрольно-надзорных ведомств, граждан, организаций, иных источниках.

Анализ при подготовке комиссии

При подготовке материалов для рассмотрения на заседаниях комиссии в отношении отобранных кандидатов проводится анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности, а также осуществляются мероприятия налогового контроля.

Для анализа деятельности организаций и ИП, которая подлежит рассмотрению на заседаниях комиссии, используются:

• данные информационных ресурсов (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС «Налог-3», ПИК «НДС», СОУН и т. д.);
• информация, полученная в рамках ст. 93.1 НК РФ ;
• информация, содержащаяся в СМИ и Интернете;
• сведения, полученные от кредитных организаций, правоохранительных органов, ПФР, внебюджетных фондов, лицензирующих органов, таможенных органов, муниципальных органов власти, Роструда, ЦБ РФ и др.;
• жалобы, заявления юридических и физических лиц;
• информация, полученная от сотрудников, акционеров (участников) организаций;
• информация, поступившая из других источников.

В Письме №  ЕД-4-15/14490@ приведены направления анализа, а в приложениях к нему даны рекомендуемые формы. Итак, анализ осуществляется по следующим направлениям:

• анализ учетных данных и иных сведений, характеризующих налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) (приложение 1);
• анализ показателей бухотчетности (баланса) (приложение 2);
• анализ показателей уровня заработной платы, выплачиваемой налоговым агентом, а также исполнения им обязанности по исчислению и перечислению НДФЛ (приложение 3);
• анализ показателей исполнения обязанностей по исчислению и перечислению страховых взносов (приложение 4);
• анализ показателей отчетности индивидуальных предпринимателей (приложение 5).

На основании проведенного анализа выявляются налоговые риски, а сводные результаты анализа отражаются по форме, рекомендованной в приложении 6. Кроме того, в отношении плательщиков, отобранных для рассмотрения их деятельности на заседаниях комиссии, проводится анализ уровня налоговой нагрузки (форма рекомендована в приложении 7).

Направление информационного письма

На этапе подготовки к заседанию «зарплатной» комиссии налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) может быть направлено информационное письмо (его форма приведена в приложении 8 к Письму №  ЕД-4-15/14490@ ).

Цель такого письма - побудить организации и ИП к самостоятельному анализу результатов коммерческой деятельности, выявлению причин низкой налоговой нагрузки, высокого удельного веса профессиональных вычетов, занижения базы по страховым взносам, низкой заработной платы, погашению задолженности по НДФЛ и страховым взносам, а также к исправлению ошибок (искажений) налоговой отчетности.

В информационном письме отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые планируется получить в результате рассмотрения деятельности налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов).

В информационном письме инспекторы предлагают в том числе:

• уточнить налоговые обязательства (либо обязательства по уплате страховых взносов) в порядке, установленном ст. 81 НК РФ , в том числе уточнить сумму профессионального вычета, сумму выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, тем самым скорректировав базу для их исчисления;
• представить результаты СОУТ, если плательщик исчисляет страховые взносы по дополнительным тарифам;
• погасить задолженность по НДФЛ и страховым взносам;
• исчислить НДФЛ и страховые взносы с реально полученных сотрудниками организации доходов, подлежащих налогообложению;
• провести самостоятельную оценку рисков в соответствии с Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 №  ММ-3-06/333@ .

Информационное письмо должно направляться заблаговременно - не позднее чем за один месяц до даты планируемого проведения заседания комиссии.

Срок для принятия решения о представлении уточненных налоговых деклараций (расчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам), погашения задолженности по НДФЛ и страховым взносам, представления пояснений, причин и обстоятельств, объясняющих наличие основания для приглашения на комиссию, устанавливается для плательщика в количестве 10 рабочих дней со дня получения информационного письма.

По истечении установленного срока налоговый орган оформляет уведомление о вызове налогоплательщика (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 08.05.2015 №  ММВ-7-2/189@ ) в следующих случаях:

• при непредставлении уточненных документов;
• при непогашении задолженности по НДФЛ и страховым взносам;
• при непредставлении пояснений, в которых приводятся аргументированные причины, объясняющие отсутствие оснований для приглашения на комиссию.

Рассмотрение деятельности организаций и ИП на заседании комиссии

Деятельность налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов на заседании комиссии рассматривается в индивидуальном порядке. При этом представителю организации (либо ИП) предлагается:

Дать пояснения по выявленным фактам, несоответствиям;

Уточнить мероприятия, проводимые (либо запланированные к проведению) в целях улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности и недопущения нарушений норм законодательства о налогах и сборах.

По итогам рассмотрения комиссия формулирует рекомендации по устранению нарушений, допущенных при формировании налоговой базы, базы для исчисления страховых взносов, а также по принятию мер, направленных на привлечение плательщика к уплате задолженности по НДФЛ, страховым взносам.

Например, может быть предложено:

представить уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам за предыдущие налоговые периоды, в которых надо уточнить показатели отчетности, в том числе расходы плательщиков страховых взносов на оплату страхового обеспечения, суммы, не облагаемые страховыми взносами, размер дополнительных тарифов по страховым взносам и суммы взносов, исчисленные по данным тарифам, численность работников, в пользу которых начислен доход;

• перечислить сумму задолженности по НДФЛ и страховым взносам с учетом пеней;
• принять меры по исключению негативных тенденций в последующих отчетных периодах.

Рекомендации должны содержать конкретный срок устранения нарушений в ведении учета, повлекших занижение налоговой базы по НДФЛ, базы для исчисления страховых взносов. Рекомендуемый срок - 10 рабочих дней с даты рассмотрения деятельности плательщика на заседании комиссии.

По результатам рассмотрения деятельности плательщика на заседании комиссии должен быть составлен протокол, в котором фиксируются:

Срок для устранения нарушений (искажений) в ведении учета, повлекших занижение налоговой базы по НДФЛ, базы для исчисления страховых взносов.

Информация по результатам работы «зарплатной» комиссии может быть направлена в правоохранительные, контролирующие и иные органы (например, в органы внутренних дел, территориальные органы ФМС, ГИТ и т. п.) для принятия решений в соответствии с их компетенцией.

Если работодатели выплачивают зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ, информация о таких работодателях ежеквартально направляется для принятия соответствующих мер налоговыми органами:

На территориальном уровне - органам местного самоуправления;

На региональном уровне - органам по труду и занятости субъектов РФ и ГИТ по субъектам РФ.

Что делать, если пришло уведомление из налоговой инспекции?

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе вызывать налогоплательщиков (плательщиков сборов или налоговых агентов) на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими норм НК РФ, в частности, в рамках заседания «зарплатных» комиссий.

В уведомлении приводятся:

Подробное описание цели вызова налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

Дата и время явки;

Адрес инспекции и номер кабинета, куда нужно явиться.

Уведомление о вызове ИФНС может быть передано одним из следующих способов:

Представителю организации лично под расписку;

По почте заказным письмом;

В электронном виде по ТКС. В этом случае необходимо в течение шести рабочих дней направить в ИФНС по ТКС квитанцию о приеме уведомления (п. 5.1 ст. 23 НК РФ ). Если это не будет сделано, инспекция может заблокировать банковские счета организации (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ ).

Представлять интересы организации может ее руководитель или представитель, действующий по доверенности (п. 1 ст. 26 , п. 1 ст. 27 , п. 1 ст. 29 НК РФ ).

Если не прийти на заседание «зарплатной» комиссии

Неявка налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов фиксируется в протоколе заседания комиссии.

При неявке налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) на заседание комиссии по уважительной причине заседание может быть отложено. В этом случае повторно направляется уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ №  ММВ-7-2/189@ .

В случае неявки без уважительной причины надлежащим образом уведомленных плательщиков на комиссию к ним в обязательном порядке применяются меры ответственности, предусмотренные ст. 19.4 ­КоАП РФ .

Согласно ч. 1 ст. 19.4 ­КоАП РФ неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), государственный финансовый контроль, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

На граждан - в размере от 500 до 1 000 руб.;

На должностных лиц - от 2 000 до 4 000 руб.

Кроме того, в отношении плательщиков, которые не явились на заседание комиссии без уважительных причин и данные отчетности которых не свидетельствуют о положительном изменении финансового состояния, могут проводиться следующие мероприятия:

• повторный вызов на межведомственную комиссию при органах местного самоуправления;
• вызов на межведомственную комиссию при администрациях субъектов РФ (в отношении государственных и муниципальных унитарных предприятий, акционерных обществ с участием капитала РФ соответствующих субъектов РФ или муниципальных образований);
• проведение предпроверочного анализа в установленном порядке;
• подготовка материалов для назначения выездной налоговой проверки.

Последующий мониторинг и анализ отчетности налогоплательщика

Даже после того, как налогоплательщик побывал на «зарплатной» комиссии и подписал соответствующий протокол, налоговый орган будет осуществлять мониторинг его деятельности. Это обу­словлено необходимостью контроля за выполнением рекомендаций, прописанных в протоколе. Письмом №  ЕД-4-15/14490@ предусмотрены следующие виды мониторинга.

Ежеквартальный мониторинг

Проводится в разрезе НДФЛ и страховых взносов: Анализ представленных после заседания комиссии уточненных налоговых деклараций с увеличением налоговых обязательств и определением сумм НДФЛ (страховых взносов), дополнительно поступивших в бюджет (заполняются формы, приведенные в приложениях 10, 11, 15); Контроль за погашением задолженности по НДФЛ и страховым взносам (приложения 12, 16); Динамика численности и заработной платы (приложение 13); Динамика показателей налоговой нагрузки (приложение 7)

Ежемесячный мониторинг

Отслеживает изменения поступления НДФЛ и страховых взносов в бюджет и проводится в отношении налоговых агентов, имеющих задолженность по перечислению НДФЛ, и плательщиков страховых взносов, имеющих задолженность по перечислению страховых взносов, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по кодам видов экономической деятельности (приложения 14, 17)

Если по результатам проведенного мониторинга не будут выявлены положительные тенденции и при этом должностные лица (индивидуальные предприниматели) не представят обоснованные пояснения, весь пакет документов по данным налогоплательщикам будет передан в отдел предпроверочного анализа для рассмотрения вопроса о включении в план выездных налоговых проверок.

ФНС в Письме №  ЕД-4-15/14490@ представила обновленный порядок работы «зарплатных» комиссий. Одной из особенностей этого документа является то, что его действие будет распространяться на анализ данных о начислении и уплате как НДФЛ, так и страховых взносов. Отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии, осуществляется на основании списков, которые формируются путем анализа имеющейся информации о финансово-хозяйственной деятельности плательщиков. Налогоплательщиков, которые не явятся на эту комиссию без уважительной причины или не выполнят рекомендации налоговиков по итогам заседания комиссии, могут привлечь к административной ответственности. Кроме того, в отношении них могут быть иници­ированы выездные налоговые проверки.

Зарплатные комиссии в налоговой 2017: как защитить зарплату

Мы выяснили, как проходят зарплатные комиссии в налоговой. С 2017 года подход налоговиков поменяется. Расскажем, как защитить зарплату и как вести себя на зарплатных комиссиях.

Будьте готовы к зарплатной комиссии — на них сейчас вызывают каждую третью компанию. Без подготовки приходить опасно, а игнорировать тем более. В этом убедился наш корреспондент, побывав на комиссии. Как она проходит и как подготовиться, узнайте в спецпроекте. А подготовить пояснения вам поможет новый сервис на сайте журнала сайт.

Зарплатные комиссии перестали быть простой формальностью. ФНС велела подчиненным усилить работу в этом направлении (письмо от 9 июня 2016 г. № ЕД-4-15/10246). В этом году инспекциям нужны хорошие показатели по НДФЛ, а со следующего года еще и по взносам. Поэтому вызвать в налоговую могут в любой момент. В письмах-вызовах появились конкретные суммы, до которых надо дотянуть зарплату. Помимо пояснений налоговики требуют принести с собой приказы с повышенными окладами.

Вас точно вызовут, если в компании:

• зарплата ниже региональной минималки или среднеотраслевых зарплат по региону;
• платежи по НДФЛ снизились по сравнению с прошлым годом на 10 процентов и более;
• есть долги по НДФЛ.

Прочитайте эту статью, чтобы быть готовыми к комиссии. В конце— четыре образца пояснений для разных ситуаций с зарплатой. Но проще воспользоваться новым сервисом «Мастер пояснений ». В нем вы можете сконструировать свое собственное пояснение для зарплатной комиссии. Заполните поля, поставьте галочки и нажмите кнопку «Создать пояснение». Сервис составит текст, который подходит именно для вашей компании. Сохраните файл на свой компьютер, подправьте если понадобится, и распечатайте.

Сначала попросят рассказать о компании

Москва, 29 сентября, 10.30, налоговая инспекция в центре города. Бухгалтер по зарплате и корреспондент «Главбуха» под видом помощника бухгалтера заходят в кабинет к инспектору.

ИНСПЕКТОР: Здравствуйте. У меня кондиционер включен, вам не дует? Тогда присаживайтесь. Рассказывайте, кто вы, чем занимается компания.

БУХГАЛТЕР: Новая компания, работаем с ноября прошлого года. В вызове сказано, что надо принести документы о юридическом адресе. Я принесла договор аренды. У нас маленький кабинетик для хранения документов. Почти все работники — надомники.

Так и написали бы в пояснениях, что компания в стадии становления. На юридический адрес стекается вся информация из налоговой, фондов, письма.

И какие планы?

Если найдем на территории вашей инспекции помещение, то заключим новый договор. Если нет, то будем искать другие варианты.

То есть вам у нас нравится?

Нравится, конечно. Прекрасная инспекция, рядом с метро.

Продолжение беседы

Послушайте запись с комиссии

Чаще всего зарплатную комиссию проводят только налоговики. Реже бывают комиссии с участием фондов и прокуратуры. Такие встречи могут проходить не в инспекции, а в местной администрации.

ФНС требует от подчиненных быть вежливыми. Поэтому обычно комиссии проходят, как спокойная беседа. Но иногда налоговики ведут себя по-другому: обвиняют компанию в серой зарплате и угрожают санкциями. В такой ситуации правильное решение — не вступать в перепалку, а спокойно отвечать на вопросы. о том, как ваших коллег встречали на комиссии.

Налоговики всегда вызывают директора. Но судя по опросу, чаще всего руководители отправляют на комиссию главбуха. Директор появляется на этом мероприятии в два раза реже. Только 4 процента опрошенных компаний отправляют в инспекцию бухгалтера по зарплате.

Если вас пригласили на комиссию с участием фондов, местной администрации и прокуратуры, то все-таки позовите с собой директора. А если он не может, возьмите кого-то из бухгалтерии по расчету зарплаты или юриста. Тяжело отвечать в одиночку на вопросы сразу трех или четырех человек. Можно растеряться, сказать лишнее, вступить в перепалку.

Инспекторы могут запросить договор аренды офиса, если есть сомнения в том, что компания находится по юридическому адресу. Про новую компанию сообщите, что она находится в стадии становления, только начала работать. Устроит налоговиков и объяснение, что адрес вам нужен, только чтобы получать письма от инспекции, фондов и хранить документы.

Покажите инспекторам, что вы не собираетесь мигрировать, вам незачем переезжать на территорию другой налоговой, так как нечего скрывать. Но когда вы рассказываете о компании, не стоит слишком подробно описывать ее деятельность. Дополнительная информация повлечет за собой дополнительные вопросы.

Спросят, почему низкие зарплаты и мало НДФЛ

Хорошо, с адресом разобрались. Теперь расскажите, почему у вас зарплата ниже регионального МРОТ?

У нас надомники работают. Кто по часу в день, кто по два. Мы недосмотрели, что их зарплата ниже МРОТ.

И что делают ваши надомники?

Обзванивают клиентов, выставляют счета. Одни увольняются, других принимаем.

Продолжение беседы

Послушайте запись с комиссии

Среднеотраслевые зарплаты налоговики берут в региональных отделениях Росстата. Среднюю зарплату в компании инспекторы раньше считали по справкам 2-НДФЛ. А теперь определяют по расчету 6-НДФЛ. Формула такая:

Инспектор попросит вас объяснить, почему в компании низкая зарплата. Причины можно называть любые — начиная с того, что компания только начала работать, и заканчивая тяжелым финансовым положением в связи с кризисом.

Иногда инспекторы придираются к гражданско-правовым договорам. Доход по такому договору может быть любым. Компания не обязана платить подрядчику МРОТ. Но инспекторы утверждают, что договор по сути трудовой. Доказывайте, что договор не соответствует признакам трудового. Подрядчик не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет определенные объемы работ, его функции не соответствуют ни одной из должностей в штатном расписании.

Бывает, что часть работников трудится в обособленных подразделениях в других регионах. Инспекторы иногда делят зарплату головного офиса на общую численность и получают низкую зарплату. Объясните налоговикам, что у компании есть региональные подразделения.

Если налоговики вызвали компанию на комиссию из-за задолженности по НДФЛ, поясните инспекторам, почему образовался долг. Например, нет денег из-за того, что заказчики не перечисляют оплату. Снижение платежей по налогу можно объяснить тем, что компания открыла новые обособленные подразделения и перевела часть работников туда.

Потребуют сказать, когда поднимете зарплату

Вы вообще планируете повышать зарплату своим надомникам?

А мы уже повысили, с 1 сентября. Я приложила к пояснениям новое штатное расписание. Только вот теперь боимся. Вдруг вы решите, что раньше у нас были конверты, придете с выездной и доначислите НДФЛ за прошлые периоды.

А на сколько вы повысили? До ста тысяч что ли? Вы же в пределах разумного повысили. Исключительно для того, чтобы не фигурировать в списках тех, кого мониторят. Мы для этого и просим пояснения, чтобы понимать, к кому идти с проверкой, а к кому нет. Вот что с вас, с надомников, взять?!

Продолжение беседы

Послушайте запись с комиссии

Налоговикам мало выяснить причины низкой зарплаты. Они должны убедить вас повысить ее как можно быстрее. Если средняя зарплата в компании ниже МРОТ, то налоговики порекомендуют дотянуть ее хотя бы до минималки. В этом случае не стоит спорить с инспекторами. Ведь закон требует платить зарплату не ниже регионального МРОТ. Если зарплата больше МРОТ, то налоговики спросят, когда повысите до среднеотраслевой.

Заранее обсудите с директором, что отвечать. Варианты такие:

1) мы уже повысили зарплату;

2) мы планируем повысить зарплату;

3) мы не можем повысить зарплату по объективным причинам;

4) компания не должна повышать зарплату.

Образцы пояснений для каждого случая — в конце статьи.

Опрос показал, что каждая третья компания повысила зарплаты после комиссии. Иногда директор соглашается пересмотреть оклады, как только получает вызов на комиссию. Тогда вместе с пояснениями сразу принесите в инспекцию новое штатное расписание и приказ с повышенными зарплатами. Для инспекторов это идеальный вариант, поэтому дальше вас ни о чем расспрашивать не будут.

Если планируете повысить оклады после комиссии, то скажите налоговикам, с какого числа. Инспекторы намекают, что безопаснее менять оклады постепенно. Резкое повышение косвенно свидетельствует, что в компании была серая зарплата. Хотя в ФНС признают, что одного этого доказательства еще недостаточно, чтобы доначислять НДФЛ (см. комментарий ниже). Кроме того, налоговики понимают, что такое их поведение дискредитировало бы саму суть комиссий. Ведь их задача в том, чтобы убедить компанию увеличивать зарплату.

Еще одна подсказка, которую подкинул инспектор, — если с компании много не возьмешь, проверки можно не опасаться. Цена ревизии зависит от региона, но она не меньше 1 млн руб. В 2016 году в среднем по проверке взыскали 6,5 млн руб.

Судя по опросу, каждая десятая компания не повышает зарплату после комиссии, несмотря на обещания. Но это не решит проблему — вскоре вас опять могут вызвать на комиссию и попросить объяснить, почему не соблюдаете договоренности. Можно избежать такой неприятной ситуации и не оправдываться, если прийти на комиссию без директора. Скажите, что решение может принять только руководитель, о его планах вам неизвестно, но вы обязательно передадите ему все рекомендации инспекторов.

Если компания не может менять оклады по объективным причинам, то напишите о них в пояснениях. К примеру, у компании снизились продажи, заказчики задерживают оплату, увеличились расходы.

Наконец, вы вправе доказывать, что при правильном расчете зарплата и так соответствует отраслевой или МРОТ. Инспекторы часто принимают эти пояснения и не требуют повысить зарплату. Принесите с собой подробные расчеты.

Если есть долги по НДФЛ, можно составить график, согласно которому вы планируете их погашать. Лучше также заранее погасить часть долга и принести на комиссию платежку. Это подтвердит вашу добросовестность.

Инспекторы не приходят с проверкой, если компания повышает зарплату после комиссии

Разъясняет ФНС России

На зарплатной комиссии инспекторы порекомендовали компании повысить зарплату до среднеотраслевого уровня. Компания выполнила рекомендации и повысила зарплату. Безусловно, это может говорить о том, что раньше компания платила часть зарплаты неофициально. Но только косвенно. Чтобы обвинить компанию в нарушении, инспекторы должны собрать доказательства того, что работники получали зарплату в «конвертах». Нужно знать точные суммы выплаченных доходов и даты выплаты. На практике инспекторы не назначают выездные проверки, если компании принимают рекомендации инспекции.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Предупредят, что проверят зарплаты снова

Давайте ваши пояснения. На будущее имейте в виду, что низкозарплатные организации на особом контроле, их постоянно мониторят. Если не хотите, чтобы вас дергали, то старайтесь отталкиваться от нормативных актов о повышении зарплаты.

Да, теперь будем следить за региональным МРОТ. Как только он изменится, мы сразу повысим зарплаты.

Не забывайте, что сотрудники тоже разные бывают. От некоторых столько неприятностей. Могут пожаловаться куда надо, что зарплата маленькая, не вовремя платят.

Послушайте запись с комиссии

Комиссия заканчивается тем, что налоговики фиксируют договоренности. Обычно это происходит на словах, но иногда сразу составляют протокол. Могут припугнуть, что ФНС мониторит организации с низкими зарплатами. Часто намекают, что скандальные работники жалуются на серые оклады в прокуратуру и трудинспекцию. В конце встречи инспектор может сразу назначить дату новой. Но если увидит, что вы готовы сотрудничать, а на проверке с вас взять нечего, то разрешит прислать отчет о проделанной работе по интернету.

Месячная заработная плата работника, который полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда, должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Федеральный МРОТ с 01.05.2018 составляет 11 163 рубля (Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ ).

А в субъектах РФ, где принят региональный МРОТ, работодатели должны ориентироваться не на федеральный МРОТ, а на минималку соответствующего региона (ст. 133.1 ТК РФ). К слову, в Москве с 01.10.2017 она составляет 18 742 рубля (Московское трехстороннее соглашение на 2016-2018 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей, заключено 15.12.2015, Постановление Правительства Москвы от 12.09.2017 № 663-ПП ).

В общем случае выплата заработной платы в меньших размерах - не только нарушение трудового законодательства, но и дополнительное основание для повышенного интереса к такому работодателю со стороны налоговой инспекции. Вполне вероятно, ИФНС запросит у вас пояснения о низком уровне заработной платы. Как их составить, расскажем в нашей консультации.

Низкий уровень заработной платы? Пояснения в налоговую!

Выплата низкой заработной платы обычно наводит инспекцию на мысль о том, что работодатель, пытаясь избежать уплаты НДФЛ и взносов, использует серые схемы выплаты зарплаты. Для проверки таких обстоятельств работодателя могут вызвать на , запросив к встрече подготовить пояснения о низкой заработной плате. При этом интересовать налоговиков может выплата зарплаты не только ниже МРОТ, но и ниже среднеотраслевых показателей. Повышенный интерес может вызвать даже падение уровня заработной платы по сравнению с прошлыми периодами.

Пояснения по низкой заработной плате: образец

Пояснения в ИФНС по низкой заработной плате составляются в произвольной форме. Конечно, если работодатель нарушает трудовое законодательство, обосновать это вряд ли удастся. Но ведь зарплата ниже МРОТ может выплачиваться и на законных основаниях. Например, когда работник трудится неполный рабочий день. Это и нужно будет указать в пояснениях.

Пояснения по заработной плате ниже среднеотраслевых значений можно обосновать особенными условиями, в которых работодатель ведет свою деятельность. Например, дефицит сырья и снижении производства, падение спроса или увеличение конкуренции. Помочь могут любые доводы, которые действительно связаны со снижением заработной платы. При необходимости к пояснениям можно приложить документы, подтверждающие сделанные выводы. Например, штатное расписание, подтверждающее работу на полставки, или приказ, обосновывающий снижение величины премий.

Пояснения должны быть направлены в срок, указанный в запросе. Хотя если запрос налогоплательщику был направлен в виде информационного письма, ответственность за неподачу пояснений НК РФ все равно не предусматривает.

Приведем для пояснений о предполагаемом занижении заработной платы образец заполнения.

Если ваши работники получают зарплату ниже средней по отрасли, то налоговики могут потребовать письменные пояснения. Образец пояснений в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты (ниже среднеотраслевой) мы привели ниже.

Что будет, если не направить в ИФНС пояснения о причинах низкой зарплаты

Если пояснения не направить, налоговики могут доначислить НДФЛ с разницы между реальной зарплатой и среднеотраслевой. Они будут считать, что вы выдаете зарплату в конвертах. Более того, за налоговиками придут с проверками и фонды: раз есть база по НДФЛ, значит и база по взносам появилась.

Откуда ИФНС берет информацию о среднем уровне зарплаты по отрасли

Налоговики сверяют зарплату с прожиточным минимумом в регионе и средней заработной платой на одного сотрудника по видам экономической деятельности.

Прожиточный минимум утверждают региональные власти. Его вы можете узнать в интернете в региональных новостях или на сайте местного правительства.

А среднеотраслевой уровень заработной платы есть на сайте Росстата .

Таким образом, вы можете уже сейчас прикинуть, есть у вас риск писать пояснения для налоговиков или нет. В любом случае наш образец пояснения в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты будет вам в помощь.

Пояснения 15 июля 2016 года ООО «Производственная фирма "Мастер"» было получено из налоговой инспекции сообщение от 13 июля 2016 г. № 45/7 о том, что уровень среднемесячной зарплаты в нашей организации на одного работника ниже уровня среднемесячной зарплаты по виду экономической деятельности. В связи с получением вышеуказанного сообщения поясняем, что зарплата всех сотрудников ООО «Производственная фирма "Мастер"» выше МРОТ. Среднемесячная зарплата на одного работника в организации определяется путем деления фонда оплаты труда за месяц на количество сотрудников. В ООО «Производственная фирма "Мастер"» есть сотрудники, которые заняты не на полную ставку, именно их зарплата ниже среднеотраслевой. Зарплата остальных сотрудников выше средней по отрасли. Приложение: расчет среднемесячной зарплаты ООО «Производственная фирма "Мастер"»

Сегодня подарок на выбор при подписке на «Упрощенку»: мясорубка, гриль, блендер

Сегодня журнал «Упрощенка» дарит подарки на выбор при подписке:

1. Электромясорубка ( )
2. Электрогриль ( )
3. Блендер ( )

Все подарки гарантированные. Скачайте и оплатите счет. Или оплатитекартой у нас на сайте . В счет помимо подарка на выбор включена скидка 30%.

Работодатель при установлении размера зарплаты должен ориентироваться на среднеотраслевые показатели. Если зарплата сотрудников значительно меньше этого параметра, он вызывается на зарплатную комиссию. Основная цель деятельности этой комиссии – узаконивание фактического заработка.

«Зарплатная» комиссия - название неофициальное, а прижившееся выражение. Более точным будет именовать этот орган «комиссией по легализации заработной платы », потому что ее цель - проверить или установить законность трудовых отношений работников и работодателей, в частности, в вопросе вознаграждения за труд. Официально же наименование звучит так - «Комиссия по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».

Кем проводятся комиссии?

Зарплатная комиссия имеет полномочия на проверку обоснованности размера оплаты труда работников. Ее функции выполняются следующими структурами:

• Налоговой.
• Местными органами власти.
• Трудовой инспекцией.

Зарплатная комиссия – это коллегиальная структура. В состав ее входят работники местной администрации. Как правило, комиссии функционируют при администрациях и ИФНС.

Задачи зарплатной комиссии

Многие работодатели занижают зарплату для снижения налоговой нагрузки. Делается это следующим образом: в трудовом договоре ставится МРОТ, но фактически заработок сотрудника может значительно превышать указанное значение. В итоге компания частично уклоняется от выплаты налогов. Именно для предотвращения этого правонарушения и существует зарплатная комиссия. Рассмотрим подробнее ее задачи:

• Узаконивание фактического заработка.
• Легализация взаимоотношений между работодателем и трудящимся.
• Ликвидация долга по зарплате перед трудящимися.
• Уравнивание зарплат по отрасли.
• Полноценная выплата налогов фирмой.
• Легализация «черной» и «серой» зарплаты.

Зарплатная комиссия основывает свои действия на средней зарплате по отрасли. Она имеет право на получение информации о зарплате, которая выплачивается фирмой. Комиссия для повышения эффективности своей деятельности может сотрудничать с инспекцией труда, налоговой инспекцией, профсоюзными организациями, органами внутренних дел. Каждый квартал комиссия организует заседания, итоги которых передаются контролирующим органам. После этого работодатель может быть привлечен ответственности за правонарушение. Итоговая цель зарплатной комиссии – увеличение зарплат сотрудников, исключение «теневого» заработка. Автоматически также увеличиваются страховые взносы.

ВАЖНО! Деятельность зарплатной комиссии основывается на среднеотраслевых зарплатах по ОКВЭД. Это средняя зарплата в конкретной области, которая значительно превышает МРОТ.

Следует учесть, что деятельность данных комиссий направлена не на повышение заработной платы, хоть это и может иметь место в итоге. В данном случае «мишенью» является выявление «серых схем», то есть зарплаты «в конвертах», когда сознательно снижается налоговая база, и государство недополучает НДФЛ и страховые взносы.

В каких случаях могут вызвать на комиссию?

Основания для вызова на зарплатную комиссию перечислены в письме ФНС от 17.07.2013 года. Рассмотрим их:

• Компании с пониженной налоговой нагрузкой.
• Компании, у которых есть задолженность по .
• Уменьшение поступления налога, по сравнению с прошлым периодом, более чем на 10%.
• Организации, выплачивающие зарплату меньше среднеотраслевых показателей.
• Большое количество сотрудников в штате, работающих по совместительству.

Более подробно основания вызова на комиссию по легализации заработной платы представлены в таблице 1.

Таблица 1. Кого могут вызвать на зарплатную комиссию

№	Основание	Ключевые пограничные параметры
1	Нагрузка по данному налогу вычисляется определением доли исчисленного НДФЛ по предпринимательской деятельности в общем доходе от данной деятельности за тот же период
	Работодатель имеет задолженность по уплате НДФЛ
	По сравнению с прошлым периодом, НДФЛ снизился более чем на 10%
2	Низкая заработная плата	Заработная плата ниже среднего уровня региональной, а также ниже регионального прожиточного минимума
3	Высокий налоговый вычет	В декларации 3-НДФЛ показатели сроки 120 «Профессиональные вычеты» к данным строки 110 «Доходы от предпринимательской деятельности» составляют более 95%.
4	Неотражение полученных доходов	В декларациях по НДС значится выручка (строки 10-50, строка 20 р. 4 + графа 2 р.7), а в декларациях по НДФЛ представлен нулевой доход (строка 110 листа В).
5	Недекларирование доходов от реализации имущества	Налоговый орган получает информацию об отчуждении имущества предпринимателя (недвижимости, транспорта и т.п.), при этом декларации НДФЛ за указанный период не было предоставлено
6	Проблемы с перечислением страховых взносов	Имеется задолженность по перечислению страховых взносов
		Количество работников не изменилось, а поступление страховых взносов оказалось сниженным
		Количество работников уменьшилось по сравнению с прошлым отчетным периодом более чем на треть (30%).
		Плательщики в текущем отчетном периоде изменили ставки исчисления страховых взносов с дополнительных тарифов 9% и 6% на иные.
		Снижены суммы страховых взносов на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий сотрудников (летных экипажей гражданской авиации, некоторые работники угольной промышленности).
7	Есть информация о доходе	Иностранные источники подтверждают информацию о доходе резидента РФ
		Данные о доходе получены от контрольно-надзорных организаций, обращений, жалоб и т.п.

На зарплатную комиссию вызывают только при наличии оснований. Если компания ведет подозрительную зарплатную политику, она неизбежно столкнется с контролирующими органами.

Что делать, если получен вызов на комиссию?

В каких случаях вызывают на комиссию? Как правило, вызов следует после обнаружения информации о занижении зарплат. Что делать, если организацию вызвали на комиссию? Игнорировать его нельзя, хотя и комиссия является совещательным органом и не может самостоятельно накладывать ответственность на компанию. При получении вызова следует провести следующие меры:

• Сбор документов, устанавливающих факт выплаты среднеотраслевой зарплаты. Это могут быть трудовые договоры, штатные расписания.
• Подготовка внятного и убедительного объяснения причин заниженной зарплаты.
• Документальное подтверждение предоставленного объяснения.

ВАЖНО! Цель руководителя компании – объяснить заниженную зарплату таким образом, чтобы у зарплатной комиссии не возникло подозрений в выплате «серых» зарплат.

Как объяснить заниженную зарплату? Рассмотрим возможные причины, которые можно предоставить комиссии:

• Фирма находится на стадии становления.
• Прибыль не поступает в достаточном объеме.
• Сокращение сбыта.
• Изменение спроса.
• Сокращение финансирования.
• Финансовый кризис.
• Частичная занятость сотрудника.
• Работа .

Интересно, что комиссия имеет право вызывать только руководство компаний. То есть слушается только мнение руководящего звена. Со стороны сотрудников никакой информации в комиссию не поступает.

Результаты работы зарплатной комиссии

Организуется заседание, на которое вызывается работодатель. В процессе ведется протокол. По результатам заседания руководству компании направляется предложение о повышении зарплат. Работодатель должен впоследствии отчитаться по этому направлению.

ВАЖНО! Предложения зарплатной комиссии носят рекомендательный характер. То есть руководитель компании не обязан их исполнять. Однако он должен иметь в виду, что комиссия может направить собранную информацию в органы контроля. В этом случае в отношении компании может быть назначено наказание. В частности, это административное наказание: штраф в размере 30 000–50 000 рублей.

Как избежать вызова на комиссию?

Существует только один способ избежать вызова на комиссию – установление зарплаты в соответствии со средним отраслевым показателем. Трудящиеся, работающие на одной и той же должности, должны получать приблизительно аналогичную зарплату.

Как же получить информацию о среднеотраслевой зарплате в конкретном регионе? Работники налоговой службы сравнивают показатели с параметрами, приведенными в следующих официальных источниках:

• официальные сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстата) - ссылки на адреса этих сайтов содержатся на официальном ресурсе Росстата www.gks.ru ;
• сборники экономико-статистических материалов, которые публикуют территориальные органы Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);
• результаты запросов в Росстат или налоговый орган в соответствующем субъекте Российской Федерации (инспекция, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации);
• официальные сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Единого сводного источника нет, в приведенных выше содержатся данные по тем или иным регионам и отраслям деятельности. Они, к сожалению, не претендуют на то, чтобы быть полными и всеобъемлющими, а также не всегда регулярно обновляются.

Подозрения также может вызвать трудоустройство большого количества сотрудников на пол ставки.

Что будет в случае неявки на комиссию?

Что делать, если руководитель компании не может явиться на комиссию? На вызов необязательно отвечать именно руководителю. Заменить его может любой представитель компании. К примеру, это может быть бухгалтер. Специалиста нужно подготовить. В частности, следует обговорить рекомендуемые ответы на вопросы, которые предположительно будут задаваться на комиссии. В этом случае лицо должно взять с собой паспорт, а также доверенность. Последняя заверяется подписью руководителя на основании пункта 4 статьи 185.1 ГК РФ. Комиссию можно вовсе не посещать лично. Для предоставления объяснений можно воспользоваться обычной или электронной почтой.

Если представители компании не имеют возможности посетить комиссию лично, а также направить объяснения другим путем, комиссия может быть перенесена. Однако перенос мероприятия выполняется только в том случае, если пропуск назначенной даты вызван уважительными причинами. Руководителю компании в этом случае нужно направить в зарплатную комиссию письмо с просьбой о переносе заседания на другое число.

ВНИМАНИЕ! Неявка на зарплатную комиссию без уважительной причины – это административное нарушение.

В результате на граждан накладывается штраф в размере 500–1000 рублей. Штраф для должностных лиц составляет 2000–4000 рублей. За правонарушение, допущенное впервые, может быть вынесено предупреждение. Административная ответственность накладывается на основании части 1 статьи 19.4 КоАП РФ. Штраф выписывается только через суд. По окончании судебного заседания компании придется выплатить положенную сумму средств.